3.2企业制度建设的实施路径
第一，加强组织领导。“其身正，不令而行。其身不正，虽令不从”。企业领导要带头执行制度，树立制度面前人人平等、制度而前没有特权、制度约束没有例外的意识，自觉带头学习制度、自觉严格执行制度、自觉维护制度，才能增强制度执行的氛围，增强制度建设的推动力。体系。但在实际操作中，合同管理是大多数单位容易忽视的领域，部分单位在内部控制信息化方面还存在缺陷。
3完善科学事业单位内部控制体系的建议
3.1加强组织领导，明确责任分工
内部控制的工作组织是内部控制建设实施的重要保障，有效的工作组织有利于内部控制建设最终顺利完成。内部控制建设是“一把手”工程，应成立由单位主要负责人担任组长的内部控制建设领导小组，组成由单位内部控制建设牵头部门人员、外部专家和中介机构人员参与的内部控制工作小组，建立涵盖单位各部门的联席工作机制。由单位主要负责人主持召开单位内部控制体系建设协调会，明确责任分工，工作任务落实到人；定期召开单位内部控制体系建设工作例会，总结前期工作成果和安排下一步工作内容；建立核实反馈机制，单位各部门积极配合内部控制建设工作，及时对已梳理完成的业务流程、风险点、控制措施提出反馈意见。
3.2优化岗位设置，规范权力运行
从内部控制实践来看，凡是内部控制建立和实施较好的单位，都有较为合理的机构岗位设置，其单位决策机构、执行机构、监督机构都能进行科学的岗位设置，都能做到岗位权责一致，不相容岗位相互分离。有效的内部控制岗位设置要处理好决策权、执行权和监督权的三权分离，在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。在单位内部建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大事项的内部决策应当由单位领导班子集体研究决定。同时应加强单位内部关键岗位控制，建立合理的考核奖惩制度和轮岗制度。
3.3完善内控体系，推动信息化落地
内部控制规程的建立仅仅是内部控制体系建设工作的开端，持续完善内部控制体系，推动内部控制执行落实，加强内部控制信息化建设才是关键。部分内部控制流程有待通过实践检验，有些内容随着社会经济形势及单位管理要求的提升也需不断修订完善，要通过穿行测试、执行测试、自我评价等方式，查找发现单位经济业务活动控制缺陷，持续完善内控，不断优化单位内部控制体系。内部控制实现了单位业务管理与财务管理的有机结合，需要信息系统的支撑，将内部控制嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变单位的各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，通过信息化的手段将内控理念、控制流程、控制方法等要素固化到信息系统中，实现内部控制体系的系统化与常态化。
3.4加强宣传贯彻，调动全员参与
内部控制建设的核心思路是要做到，管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化。要建立全面、有效的内部控制体系，需要单位各个部门的参与，调动全体职工的内部控制建设积极性，要认识到为什么要建设内控、建设成什么、如何建设、建设效果评价等。单位主要负责人要牵头召开各部门负责人会议，宣传内部控制建设的必要性和紧迫性，掌握内部控制的基本理念，明白为什么要开展内部控制建设，重视内部控制建设，对各部门成员培训内部控制建设知识，增强内控建设能力，从而形成自上而下的内控建设整体氛围。
作者：何宇鹏单位：南开大学
